188б. Положение о сельско-хозяйственном налоге на 1933 год.
РАЗДЕЛ I.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.
1. Сельско-хозяйственным налогом облагаются:
а) коллективные хозяйства (сельско-хозяйственные коммуны, сельско-хозяйственные артели и товарищества по совместной обработке земли);
б) необобществлённая часть хозяйства колхозников;
в) единоличные крестьянские хозяйства.
2. Смешанные промыслово-сельско-хозяйственные артели (промколхозы), входящие в союзы промысловой кооперации, облагаются по всем своим доходам сельско-хозяйственным налогом, если сельское хозяйство в них обобществлено не меньше, чем в сельско-хозяйственных колхозах данного района.
3. Окладной год по сельско-хозяйственному налогу считается с 1 января по 31 декабря 1933 г. включительно.
РАЗДЕЛ II.
ОБЛОЖЕНИЕ КОЛЛЕКТИВНЫХ ХОЗЯЙСТВ
А. Порядок исчисления налога с колхозов.
4. Налог исчисляется с каждого отдельного колхоза по площади ярового посева, установленной для него по посевному плану районным исполнительным комитетом, и по учтённой у него площади посева озимых культур, сенокосов и многолетних насаждений.(сады, виноградинки и т. п.), а также по неземледельческим доходам.
Посев сверх плана не облагается.
5. Для исчисления налога с колхозов устанавливаются следующие средние ставки налога в рублях на один гектар посевов и насаждений (по союзным республикам):
Ставки налога в рублях на гектар:
| РСФСР | УССР | БССР | ЗСФСР | УзбССР | ТуркССР | ТаджССР | |
| I. Коммуны и сельско-хозяйственные артели. | |||||||
| Зерновые культуры, кормовые корнеплоды и сеяные травы | 1,90 | 2,20 | 2,30 | 2,50 | 2,80 | 2,80 | 2,80 |
| Картофель | 3,70 | 3,00 | 4,00 | 3,25 | — | — | — |
| Лён-кудряш | 1,50 | 1,60 | 2,00 | 1,70 | 1,70 | 1,70 | |
| Подсолнух | 1,65 | 1,80 | — | 2,00 | — | — | |
| Табак | 10,00 | 6,50 | — | 12,50 | 11,00 | 11,00 | 11,00 |
| Махорка | 7,00 | 7,30 | 5,50 | — | 6,00 | — | — |
| Овощи | 15,50 | 13,00 | 15,00 | 18,00 | 15,00 | 15,00 | 15,00 |
| Бахчи | 12,50 | 10,50 | — | 14,50 | 12,00 | 12,00 | 12,00 |
| Сенокосы и посевы на силос | 0,80 | 1,50 | 1,10 | 1,10 | 1,00 | 1,00 | 1,00 |
| Сады и ягодники | 24,00 | 27,00 | 25,00 | 30,00 | 30,00 | 30,00 | 30,00 |
| Виноградники | 30,00 | 24,00 | — | 20,00 | 25,00 | 30,00 | 24,00 |
| II. Товарищества по совместной обработке земли. | |||||||
| Зерновые культуры, кормовые корнеплоды и сеяные травы | 2,70 | 3,10 | 3,30 | 3,50 | 4,00 | 4,00 | 4,00 |
| Картофель | 5,30 | 4,30 | 5,70 | 4,60 | — | — | — |
| Лён-кудряш | 2,10 | 2,30 | — | 2,80 | 2,40 | 2,40 | 2,40 |
| Подсолнух | 2,40 | 2,50 | — | 2,80 | — | — | — |
| Табак | 14,30 | 9,30 | — | 17,50 | 15,50 | 15,50 | 15,50 |
| Махорка | 10,00 | 10,40 | 7,90 | — | 8,50 | — | — |
| Овощи | 22,00 | 18,60 | 21,00 | 25,00 | 21,00 | 21,00 | 21,00 |
| Бахчи | 17,50 | 15,00 | — | 20,00 | 17,00 | 17,00 | 17,00 |
| Сенокосы и посевы на силос | 1,10 | 2,10 | 1,50 | 1,50 | 1,40 | 1,40 | 1,40 |
| Сады и ягодники | 34,00 | 38,00 | 36,00 | 43,00 | 43,00 | 43,00 | 43,00 |
| Виноградники | 43,00 | 34,00 | — | 28,60 | 36,00 | 42,00 | 34,00 |
Посевы льна-долгунца, хлопка и остальные посевы, не указанные в приведённой выше таблице, облагаются по ставкам зерновых культур с применением льгот, указанных в ст.ст. 12—18 (освобождение от обложения сахарной свёклы и др.).
6. Исходя из средних ставок по союзным республикам, советы народных комиссаров союзных республик устанавливают ставки налога на 1 гектар для автономных республик, краёв и областей, а где их нет — для районов. Советы народных комиссаров автономных республик, краевые и областные исполнительные комитеты устанавливают ставки налога для районов, входящих в состав республики, края или области.
В отдельных случаях районные исполнительные комитеты, с разрешения советов народных комиссаров республик или краевых и областных исполнительных комитетов, могут устанавливать различные ставки для отдельных сельских советов.
7. Советы народных комиссаров союзных и автономных республик, краевые и областные исполнительные комитеты могут устанавливать отдельные ставки для культур, не перечисленных в ст. 5, но имеющих значительное распространение в отдельных местностях, с соблюдением льгот, указанных в ст.ст. 12—18.
8. По неземледельческим доходам колхоза налог исчисляется с валового дохода за вычетом всех производственных расходов. Налог с этих доходов взимается по следующим ставкам: с коммун и артелей — 3,5 коп. и с товариществ по совместной обработке земли — 5 коп. с рубля дохода.
Примечание. Сельско-хозяйственным налогом в колхозах не облагаются все те доходы от рыболовства, которые облагаются единым рыболовным сбором.
9. Кроме сельскохозяйственного налога, колхозы не облагаются никакими другими налогами, за исключением:
а) налога с оборота по тем предприятиям и промыслам, которые подлежат обложению по закону о налоге с оборота;
б) водного сбора в районах поливного земледелия.
Б. Льготы колхозам.
Льготы в целях поднятия урожайности.
10. Передовые колхозы, которые на деле выполнили и перевыполнили план повышения урожайности, образцово поставили учёт и отчётность, получают скидку с исчисленного оклада налога в размере до 25 проц.
Эти суммы обращаются на создание специального фонда в данном колхозе для выдачи премий лучшим бригадам и отдельным колхозникам-ударникам, обеспечившим повышение урожайности и образцово поставившим учёт и отчётность.
11. Полностью освобождаются от обложения площади под семенниками всех сельско-хозяйственных культур.
Льготы в целях развития технических и специальных культур.
12. Посевы сахарной свёклы полностью освобождаются от обложения.
13. Все посевы льна-долгунца по клеверищу и по целине, вспаханной с осени, освобождаются от обложения. Остальные посевы льна-долгунца облагаются по льготной ставке, а именно по ставке зерновых культур.
14. В коноплеводческих районах, список которых устанавливается советами народных комиссаров республик, краевыми и областными исполнительными комитетами, посевы конопли полностью освобождаются от обложения.
В остальных районах посевы конопли облагаются по льготной ставке, а именно по половине ставки зерновых культур.
15. Полностью освобождаются от обложения:
а) посевы хлопка в новых районах (в Украинской ССР, Северо-Кавказском крае, Крымской и Дагестанской АССР и в Астраханском районе);
б) посевы хлопка на богарных землях во всех районах поливного земледелия.
Все остальные посевы хлопка облагаются по льготной ставке, а именно по ставке зерновых культур.
16. Полностью освобождаются от обложения: посевы кенафа, кендыря, рами, канатника, южной конопли и люффы.
17. Посевы риса в районах, перечень которых устанавливается советами народных комиссаров союзных республик, освобождаются от обложения.
18. Законтрактованные посевы эфиромасличных и лекарственно-технических растений освобождаются от обложения.
Льготы колхозам в целях развития животноводства, птицеводства и пчеловодства.
19. В целях содействия дальнейшему развитию животноводства и молочного хозяйства, птицеводства и пчеловодства колхозам предоставляются следующие льготы:
а) полностью освобождается от обложения скот всех видов;
б) полностью освобождаются от обложения птицеводство, кролиководство и пчеловодство;
в) в тех колхозах, где имеются товарные фермы, от обложения освобождается вся площадь кормовых посевов, с которой урожай передаётся колхозом товарной ферме. Освобождается также от обложения доход от неземледельческих предприятий товарных ферм.
Льготы в целях дальнейшего развития колхозной торговли.
20. Доходы колхозов от продажи сельско-хозяйственных продуктов (на колхозных базарах, из ларьков и проч.) освобождаются от обложения.
Льготы колхозам, в состав которых входят военнослужащие, лица, награждённые орденами, быв. красногвардейцы и красные партизаны, герои труда, лица, состоящие на службе в военизированной охране и милиции, инвалиды, а также семьи активистов, пострадавших от кулацкой мести и др.
21. Из исчисленной по колхозу суммы налога полностью исключается часть, которая приходится на следующих членов колхоза;
а) на лиц, награждённых орденами Союза ССР или почётным революционным оружием, и на. героев труда;
б) на военнослужащих кадрового рядового и младшего начальствующего состава срочной (непрерывной) или сверхсрочной службы, не исключая и призванных осенью 1933 г.;
в) на кадровых и состоящих в резерве военнослужащих среднего, старшего и высшего начальствующего состава;
г) на тех лиц среднего, старшего и высшего начальствующего состава, состоящих в долгосрочном отпуску, в переменном составе территориальных частей и в запасе, которые привлечены на установленные для них сборы или в качестве инструкторов для проведения допризывной или вневойсковой подготовки;
д) на военнослужащих младшего командного состава, перечисленных из долгосрочного отпуска в переменный состав территориальных частей;
е) на бывших красногвардейцев и красных партизан;
ж) на лиц оперативно-строевого и административно-хозяйственного состава рабоче-крестьянской милиции и исправительно-трудовых учреждений;
з) на лиц, состоящих на службе в военизированной охране;
и) на инвалидов войны и труда, отнесённых к первой, второй и третьей группам инвалидности;
к) на семьи сельских активистов, пострадавших от кулацкой мести в борьбе за социалистическое переустройство деревни и за сохранение общественной собственности;
л) на семьи работников леса, убитых во время или в связи с исполнением ими своих служебных обязанностей по охране государственного имущества;
м) на принятых в колхоз воспитанников детских домов и круглых сирот.
Примечание. Льгота сохраняется и в отношении тех военнослужащих, перечисленных в пунктах «б» и «в», которые уволены в долгосрочный отпуск, в запас или вовсе от службы после 1 января 1933 года.
Льготы переселенческим колхозам.
22. Колхозы, переселяющиеся в плановом порядке на новые места, получают следующие льготы:
а) колхозы, переселившиеся на места, где требуются раскорчёвка и другие мелиоративные работы по подготовке культурных земель, полностью освобождаются от налога в течение 6 лет;
б) колхозы, переселившиеся на места, где требуется разработка целинных земель, полностью освобождаются от налога в течение 4 лет;
в) колхозы, переселившиеся на места, не требующие разработки целинных земель, освобождаются от налога в течение 3 лет;
г) колхозы, переселившиеся в Карельскую АССР и Мурманский округ, полностью освобождаются от налога в течение 15 лет;
д) колхозы, переселившиеся в Дальне-Восточный край, полностью освобождаются от налога в течение 15 лет.
Льготы по стихийным бедствиям.
23. Колхозы, пострадавшие от стихийных бедствий, освобождаются от налога полностью или частично районными налоговыми комиссиями в зависимости от размера понесённого ущерба.
В. Порядок и сроки уплаты налога колхозами.
24. Исчисление налога с колхозов производится районными финансовыми отделами. Окладные листы на часть налога, приходящуюся на доходы от сельского хозяйства, вручаются правлениям колхозов не позже 1 августа 1933 года. Исчисление налога, приходящегося на неземледельческие доходы колхозов, производится районными финансовыми отделами на основании годовых отчётов колхозов в феврале 1934 года.
25. Налог уплачивается в следующие сроки:
а) по доходам от сельского хозяйства — 50 проц. к 1 октября и 50 проц. к 1 ноября 1933 года;
б) по неземледельческим доходам — к 15 марта 1934 года. Советы народных комиссаров союзных и автономных республик,
краевые и областные исполнительные комитеты могут в необходимых случаях изменять эти сроки.
РАЗДЕЛ III.
ОБЛОЖЕНИЕ НЕОБОБЩЕСТВЛЁННОЙ ЧАСТИ ХОЗЯЙСТВА КОЛХОЗНИКОВ.
А. Исчисление налога с колхозников.
26. Колхозники, не имеющие необобществлённых доходов, полностью освобождаются от налога.
27. С необобществлённых доходов колхозников (от полеводства, луговодства, специальных отраслей сельского хозяйства, кустарно-ремесленных промыслов и других неземледельческих заработков не по найму) налог взимается по ставкам, которые устанавливаются советами народных комиссаров союзных и автономных республик, краевыми и областными исполнительными комитетами в пределах от 15 до 30 р. на хозяйство.
Примечание 1. Доходы от работы по найму при обложении сельско-хозяйственным налогом не учитываются и в подлежащих случаях облагаются подоходным налогом.
Примечание 2. Доходы от охотничьего промысла облагаются сельско-хозяйственным налогом только в районах промышленного развития этого промысла.
Примечание 3. Доходы от рыболовства облагаются сельскохозяйственным налогом только в тех ловецких хозяйствах, которые не сдают улова по контрактации государственным рыбопромышленным предприятиям или кооперативным организациям.
28. Хозяйствам, имеющим двух нетрудоспособных, предоставляется скидка с налога в размере 5 процентов, хозяйствам, имеющим трёх нетрудоспособных — в размере 10 процентов, а имеющим четырёх и более нетрудоспособных — в размере 15 процентов оклада налога.
Б. Льготы колхозникам.
29. При обложении необобществлённых доходов колхозников не учитываются доходы, полученные от колхоза (оплата трудодней).
30. В целях содействия развитию животноводства, птицеводства и пчеловодства у колхозников освобождаются от обложения весь скот, птица, кролики и пчёлы.
31. В целях развития колхозной торговли к колхозникам не применяется установленное для единоличников особое обложение доходов от продажи сельскохозяйственных продуктов по ценам, складывающимся на рынке (ст. 54).
32. Сельские налоговые комиссии могут полностью или частично освобождать от налога отдельные хозяйства колхозников.
Для этой цели сельские налоговые комиссии составляют списки таких хозяйств. Эти списки обсуждаются и проверяются на общем собрании колхозников и затем сельским советом представляются на утверждение в районный исполнительный комитет.
33. Хозяйства членов переселенческих колхозов освобождаются от налога на те же сроки, какие установлены для освобождения самих колхозов.
34. Полностью освобождаются от налога те хозяйства колхозников, в состав которых входят:
а) лица, награждённые орденами Союза ССР или почётным революционным оружием, и герои труда;
б) военнослужащие кадрового рядового и младшего начальствующего состава срочной (непрерывной) или сверхсрочной службы, не исключая и призванных осенью 1933 года;
в) кадровые и состоящие в резерве Рабоче-крестьянской красной армии военнослужащие среднего, старшего и высшего начальствующего состава;
г) те лица среднего, старшего и высшего начальствующего состава, состоящие в долгосрочном отпуску, в переменном составе территориальных частей и в запасе, которые привлечены на установленные для них сборы в качестве инструкторов для проведения допризывной или вневойсковой подготовки;
д) военнослужащие младшего командного состава, перечисленные из долгосрочного отпуска в переменный состав территориальных частей;
е) бывшие красногвардейцы и красные партизаны;
ж) лица оперативно-строевого и административно-хозяйственного состава милиции и исправительно-трудовых учреждений;
з) лица, состоящие на службе в военизированной охране;
и) инвалиды войны и труда, отнесённые к первой, второй и третьей группам инвалидности.
Примечание. Военнослужащие, перечисленные в пп. «б» и «в», сохраняют право на льготу и в том случае, если они уволены в долгосрочный отпуск, в запас или вовсе от службы после 1 января 1933 г.
35. Хозяйствам, в состав которых входят военнослужащие и военнообязанные запаса, привлечённые на установленные для них обучение и сборы (кроме указанных в п. «г» ст. 34), уплата той части налога, срок внесения которой приходится на время обучения или сбора, отсрочивается на один месяц со дня возвращения.
36. Хозяйства, пострадавшие от стихийных бедствий, освобождаются полностью или частично от налога районными налоговыми комиссиями в зависимости от размера ущерба, понесённого хозяйством, йог мощности хозяйства.
37. Полностью освобождаются от налога семьи сельских активистов, пострадавших от кулацкой мести в борьбе за социалистическое переустройство деревни и за сохранение общественной собственности,
38. Полностью освобождаются от налога семьи работников леса, убитых во время или в связи с исполнением ими своих служебных обязанностей по охране государственного имущества.
39. Кроме всех перечисленных выше льгот, колхозникам предоставляются также льготы в порядке статей 61—67 и 75—78.
В. Сроки уплаты налога колхозниками.
40. Налог уплачивается в несколько сроков.
По союзным республикам устанавливаются следующие предельные сроки уплаты налога:
Должно поступить в процентах к исчисленной по республике сумме налога:
| Союзные республики | К 1/IХ | К 1/Х | К 15/XI | К 15/XII 1933 г. |
| РСФСР | 20 | 20 | 35 | 25 |
| УССР | 20 | 30 | 40 | 10 |
| БССР | 15 | 15 | 45 | 25 |
| ЗСФСР | — | 25 | 45 | 30 |
| УзбССР | — | 30 | 50 | 20 |
| ТуркССР | — | 40 | 40 | 20 |
| ТаджССР | — | 30 | 50 | 20 |
Исходя из этих сроков, советы народных комиссаров союзных республик устанавливают сроки уплаты по автономным республикам, краям и областям, а там, где их нет — по районам.
Советы народных комиссаров автономных республик, краевые и областные исполнительные комитеты устанавливают сроки уплаты по районам, которые входят в состав автономной республики, края или области.
41. Установленные для каждого района сроки обязательно публикуются во всеобщее сведение, объявляются на сельских собраниях, вносятся в окладные листы и в течение всего окладного года не могут быть изменены.
РАЗДЕЛ IV.
ОБЛОЖЕНИЕ ЕДИНОЛИЧНЫХ ТРУДОВЫХ ХОЗЯЙСТВ.
А. Общие положения.
42. Налог исчисляется с каждого единоличного трудового хозяйства по доходу от следующих источников:
а) от полеводства;
б) от луговодства;
в) от скота всех видов, кроме свиней;
г) от следующих специальных отраслей сельского хозяйства: огородничества, бахчеводства, садоводства, виноградарства и табаководства;
д) от кустарно-ремесленных промыслов и других неземледельческих заработков не по найму.
Примечание 1. Советы народных комиссаров союзных и автономных республик, краевые и областные исполнительные комитеты и по их поручению районные исполнительные комитеты могут привлекать к обложению сельско-хозяйственным налогом и другие специальные отрасли сельского хозяйства, сверх указанных в п. «г», кроме птицеводства и кролиководства.
Примечание 2. Доходы от работы по найму при обложении сельско-хозяйственным налогом не учитываются, а облагаются в подлежащих случаях подоходным налогом.
Примечание 3. Доходы от охотничьего промысла облагаются сельско-хозяйственным налогом только в районах промышленного развития этого промысла.
Примечание 4. Доходы от рыболовства облагаются сельскохозяйственным налогом только в тех ловецких хозяйствах, которые не сдают улова по контрактации государственным рыбопромышленным предприятиям или кооперативным организациям.
43. Источники доходов, облагаемых сельскохозяйственным налогом, не облагаются другими налогами, кроме:
а) промыслового налога с предприятий и промыслов, облагаемых в процентном отношении к обороту;
б) водного сбора в районах поливного земледелия;
в) билетного сбора за право промыслового лова рыбы.
С земельных участков, доход от которых облагается сельско-хозяйственным налогом, а также с застроенных участков, непосредственно связанных с сельско-хозяйственным пользованием, земельная рента не взимается.
Строения, которые входят в состав хозяйств, облагаемых сельско-хозяйственным залогом, освобождаются от местного налога со строений.
44. Граждане, занимающиеся сельским хозяйством на городских землях, должны уплачивать со своих доходов или сельско-хозяйственный налог, или подоходный налог. Тот или другой порядок обложения устанавливается городскими советами в соответствии с указаниями советов народных комиссаров союзных и автономных республик, краевых и областных исполнительных комитетов. При этом городские советы могут устанавливать, что сельско-хозяйственным налогом облагаются доходы указанных граждан от сельского хозяйства и от неземледельческих заработков, либо только от сельского хозяйства. Обложение сельско-хозяйственным налогом городские советы могут устанавливать или для всех лиц, ведущих сельское хозяйство «а городских землях, или для отдельных категорий этих лиц.
Б. Определение облагаемого дохода единоличных трудовых хозяйств.
Нормы доходности.
45. Доход трудовых хозяйств от полеводства, луговодства, скотоводства, огородничества, бахчеводства, садоводства, виноградарства, табаководства и других специальных отраслей определяется по нормам доходности.
46. Для союзных республик устанавливаются следующие нормы доходности в рублях:
| РСФСР | УССР | БССР | ЗСФСР | УзбССР | ТуркССР | ТаджССР | |
| Доходность гектара земли | |||||||
| Посевов зерновых и других культур, кроме перечисленных ниже | 60 | 63 | 63 | 63 | 115 | 110 | 90 |
| Огородов и бахчей | 400 | 350 | 370 | 400 | 280 | 280 | 250 |
| Посевов картофеля | 100 | 70 | 110 | 120 | — | — | — |
| Посевов табака и махорки | 360 | 330 | — | 550 | 420 | 420 | 420 |
| Виноградников | 700 | 550 | — | 600 | 600 | 650 | 550 |
| Садов и ягодников | 420 | 450 | 450 | 600 | 600 | 600 | 600 |
| Сенокосов | 18 | 30 | 20 | 18 | — | — | — |
| Доходность головы скота | |||||||
| Лошади, верблюда, мула | 23 | 29 | 25 | 17 | 17 | 16 | 15 |
| Коровы и быка | 23 | 23 | 23 | 16 | 18 | 16 | 16 |
| Вола | 12 | 17 | 15 | 15 | 15 | 12 | 12 |
| Осла | 6 | 6 | — | 6 | 6 | 6 | 6 |
| Овцы и козы | 2,5 | 2,5 | 2 | 3 | 3 | 3 | 2,5 |
Примечание. По УзбССР, ТуркССР и ТаджССР нормы доходности зерновых культур даны на гектар поливного посева. Нормы для богарных посевов устанавливаются советами народных комиссаров этих республик.
47. Советы народных комиссаров союзных республик устанавливают нормы доходности, с учётом местных особенностей, для автономных республик, краёв и областей, а там, где их нет — для районов. Советы народных комиссаров автономных республик, краевые и областные исполнительные комитеты устанавливают нормы доходности для районов, которые входят в состав автономной республики, края или области.
В отдельных случаях районные исполнительные комитеты, с разрешения советов народных комиссаров республик или краевых и областных исполнительных комитетов, могут устанавливать различные нормы доходности для отдельных сельских советов.
48. В случае привлечения к обложению иных специальных отраслей сельского хозяйства, кроме перечисленных в п. «г» ст. 42, нормы доходности их устанавливаются теми органами, которые ввели обложение этих отраслей.
Определение дохода от полеводства, луговодства и специальных отраслей сельского хозяйства.
49. Облагаемый доход от полеводства, огородничества, бахчеводства, виноградарства, садоводства и табаководства определяется по площади ярового посева, установленной для каждого хозяйства по посевному плану, и по учтённой у него площади посева озимых культур и многолетних насаждений.
Порядок определения дохода от специальных отраслей, привлекаемых к обложению согласно ст. 48, устанавливается теми органами, которые ввели обложение этих отраслей.
50. При определении дохода от луговодства в местностях с залежно-переложной системой полеводства учёту подлежат только те сенокосы, которые постоянно используются хозяйством.
В остальных местностях учитываются все имеющиеся в хозяйстве сенокосы — заливные, незаливные, суходольные и лесные.
Определение дохода от скота.
51. При определении дохода от скота учитываются:
а) лошади, волы, буйволы, ослы, мулы и верблюды в возрасте старше 4 лет,
б) быки в возрасте старше 3 лет,
в) коровы после первого отёла и нетели старше 3 лет,
г) перезимовавшие овцы и козы.
Возраст скота определяется на 1 мая 1933 г.
Определение дохода от неземледельческих заработков.
52. Неземледельческие заработки учитываются за время с 1 января по 31 декабря 1932 года.
53. Доходы от неземледельческих заработков определяются для каждого хозяйства сельской налоговой комиссией.
При этом из валового дохода исключаются все основные производственные расходы по промыслу: на сырьё, полуфабрикаты, топливо и др. Определённый таким образом доход включается в состав облагаемого дохода хозяйства на следующих основаниях:
а) доход от заработков на отхожих промыслах не по найму включается в размере 30 проц.;
б) доход от кустарных, ремесленных и прочих неземледельческих заработков включается в части, которая устанавливается советами народных комиссаров союзных и автономных республик, краевыми и областными исполнительными комитетами, но не может быть ниже 20 проц. и выше 30 проц.
Доходы кооперированных кустарей и ремесленников от сдачи своей продукции в артель не привлекаются к обложению сельскохозяйственным налогом, а облагаются подоходным налогом в порядке, установленном для заработной платы.
Доходы же кооперированных кустарей и ремесленников от продажи продукции помимо своей артели включаются в состав облагаемого сельскохозяйственным налогом дохода хозяйства на одинаковых основаниях с доходом некооперированных кустарей.
Учёт дохода от продажи сельско-хозяйственных продуктов по ценам, складывающимся на рынке.
54. Доход единоличного хозяйства от продажи сельско-хозяйственных продуктов по ценам, складывающимся на рынке, определяется за время от учёта по сельско-хозяйственному налогу на 1932 г. до учёта на 1933 год.
Доход этот включается в облагаемый доход в сумме, не превышающей 30 проц. остального облагаемого дохода хозяйства (от сельского хозяйства и неземледельческих заработков).
55. Размер полученного хозяйством дохода от продажи сельско-хозяйственных продуктов по ценам, складывающимся на рынке, определяется сельской налоговой комиссией.
Исчисленный сельской налоговой комиссией размер дохода утверждается районной налоговой комиссией.
В. Исчисление налога с единоличных трудовых хозяйств.
56. Налог с единоличных трудовых хозяйств, облагаемый доход которых не превышает 200 рублей, взимается по твёрдой ставке в размере 15 рублей на хозяйство.
Исчисление налога с единоличников, имеющих более 200 руб. облагаемого дохода на хозяйство, производится по следующей таблице ставок:
| Размер облагаемого дохода на хозяйство: | Размеры налога на хозяйство: |
| Свыше 200 до 300 р. | 15 р. +10 к. с каждого руб. дохода сверх 200 р. |
| 300 „ 500 р. | 25 р. + 20 к. „ „ „ „ „ 300 р. |
| 500 „ 700 р. | 65 p. + 30 к. „ „ „ „ „ 500 р. |
| „ 700 | 125 р.+ 33 к. „ „ „ „ „ 700 р. |
57. В тех случаях, когда ставка для колхозников установлена для данной местности в размерах, превышающих 15 руб., оклад налога с трудовых единоличников не может быть ниже этой ставки.
58. Хозяйствам, имеющим двух нетрудоспособных, предоставляется скидка в размере 5 проц., хозяйствам, имеющим трёх нетрудоспособных— в размере 10 проц., а имеющим четырёх и более нетрудоспособных— в размере 15 проц. оклада налога.
Г. Льготы единоличным трудовым хозяйствам.
Льготы бедняцким хозяйствам.
59. Сельские налоговые комиссии могут освобождать от налога полностью или частично отдельные бедняцкие хозяйства.
Для этой цели сельские налоговые комиссии составляют списки бедняцких хозяйств. При этом особое внимание должно быть обращено на освобождение хозяйств красноармейцев, а также бывших красногвардейцев и красных партизан.
Эти списки представляются сельским советом на утверждение в районный исполнительный комитет.
Льготы рабочим и служащим.
60. Не привлекаются к обложению сельскохозяйственным налогом рабочие и служащие, ведущие сельское хозяйство на приусадебной земле и имеющие не более одной коровы, мелкий скот, сенокосы, но не имеющие полевой земли и рабочего скота, если заработная плата является основным источником их дохода.
61. Освобождаются от налога хозяйства лиц, законтрактовавшихся или самозакрепившихся на срок не менее одного года на подземную работу в угольной промышленности.
При невыполнении ими обязательства налог с их хозяйств взыскивается на общих основаниях.
62. Освобождаются от налога доходы линейных работников железнодорожного, водного, шоссейного и грунтового транспорта от всех видов сельского хозяйства на землях, предоставленных транспорту.
Льготы в целях развития технических культур и риса.
63. Посевы сахарной свёклы полностью освобождаются от обложения.
64. Пол ностыо освобождаются от обложения все посевы льна-долгунца по клеверищу и целине, вспаханной с осени, а также все посевы конопли в коноплеводческих районах, список которых устанавливается советами народных комиссаров республик, краевыми и областными исполнительными комитетами. Остальные посевы льна и конопли облагаются по льготной норме, а именно по норме зерновых культур.
65. Полностью освобождаются от обложения:
а) площади под посевами хлопка в новых районах (в Украинской ССР, Северо-Кавказском крае, включая Дагестанскую АССР, в Крымской АССР и в Астраханском районе);
б) площади под посевами хлопка на богарных землях во всех районах поливного земледелия.
Остальные посевы хлопка облагаются по льготной норме, а именно по норме зерновых культур.
66. Площади под посевами кендыря, кенафа, рами, канатника, южной конопли и люффы освобождаются от обложения.
67. Освобождаются от обложения посевы риса в районах, перечень которых устанавливается советами народных комиссаров союзных республик.
Льготы в целях развития животноводства и птицеводства.
68. Весь прирост поголовья коров, быков и овец в хозяйстве против 1932 г. освобождается от обложения.
69. Освобождаются от обложения каракулевые овцы и их метисы.
70. Полностью освобождаются от обложения птицеводство и кролиководство.
Льготы хозяйствам, в состав которых входят военнослужащие, лица, награждённые орденами, герои труда, бывш. красногвардейцы и красные партизаны, лица, состоящие на службе в военизированной охране, милиции и исправительно-трудовых учреждениях, а также инвалиды.
71. Льготы предоставляются хозяйствам, в состав которых входят:
а) лица, награждённые орденами Союза ССР или почётным революционным оружием, и герои труда;
б) военнослужащие кадрового рядового и младшего начальствующего состава срочной (непрерывной) или сверхсрочной службы, не исключая и призванных осенью 1933 года;
в) кадровые и состоящие в резерве Рабоче-крестьянской красной армии военнослужащие среднего, старшего и высшего начальствующего состава;
г) те лица среднего, старшего и высшего начальствующего состава, состоящие в долгосрочном отпуску, в переменном составе территориальных частей и в запасе, которые привлечены на установленные для них сборы в качестве инструкторов для проведения допризывной или вневойсковой подготовки;
д) военнослужащие младшего командного состава, перечисленные из долгосрочного отпуска в переменный состав территориальных частей;
е) бывшие красногвардейцы и красные партизаны;
ж) лица оперативно-строевого и административно-хозяйственного состава милиции и исправительно-трудовых учреждений;
з) лица, состоящие на службе в военизированной охране;
и) инвалиды войны и труда, отнесённые к первой, второй и третьей группам инвалидности Указанным хозяйствам предоставляются следующие льготы:
| При сумме исчисленного по хозяйству налога | Предоставляется скидка в %% налога | |
| Если в хозяйстве есть и другие трудоспособные мужчины | Если в хозяйстве нет других трудоспособных мужчин | |
| До 20 рублей | 100 | 100 |
| Свыше 20 р. до 30 р | 40 | 60 |
| и 30 р. „ 50 р | 25 | 35 |
| „ 50 р. „ 75 р | 15 | 25 |
| „ 75 р. „ 100 р | 5 | 10 |
| „ 100 р. | 5 | 5 |
72. Хозяйствам, в состав которых входят военнослужащие и военнообязанные запаса, привлечённые на установленные для них обучение и сборы, уплата той части налога, срок внесения которой приходится на время обучения или сбора, отсрочивается на один месяц со дня возвращения.
73. Если в состав хозяйства входят военнослужащие переменного состава территориальных частей, призванные на трёхмесячное обучение в первый год службы или привлечённые на учебные сборы с собственными строевыми лошадьми, то эти лошади освобождаются от обложения.
Льготы переселенцам.
74. Единоличным хозяйствам, переселившимся до 1 апреля 1930 г. в плановом порядке, предоставляются следующие льготы:
а) хозяйства, переселившиеся на места, где требуется раскорчёвка другие мелиоративные работы по подготовке культурных земель, освобождаются от налога в течение 5 лет;
б) хозяйства, переселившиеся на места, где требуется разработка целинных земель, освобождаются от налога в течение 3 лет;
в) хозяйства, переселившиеся в Дальне-Восточный край, освобождаются от налога в течение 10 лет;
г) хозяйства, переселившиеся в Карельскую АССР и в Мурманский округ, освобождаются от налога в течение 10 лет.
Единоличные хозяйства, переселившиеся после 1 апреля 1930 года, получают льготы по налогу только при переселении в районы, список которых составляется Народным комиссариатом земледелия Союза ССР совместно с Народным комиссариатом финансов Союза ССР. В том же порядке определяется объём льгот для этих хозяйств.
Льготы населению северных окраин и некоторых других местностей Союза ССР.
75. Освобождаются от налога следующие группы населения:
а) граждане, принадлежащие к народностям, которые перечислены в постановлении Центрального исполнительного комитета и Совета народных комиссаров Союза ССР о налоговых льготах племенам, населяющим северные окраины Союза ССР (С. 3. СССР 1928 г. № 21, ст. 186);
б) всё население Камчатской и Сахалинской областей, Чукотского, Корякского и Охотского национальных округов и Тугур-Чумиканского, Ольско-Сеймчанского и Селемджинско-Буреинского районов Дальневосточного края;
в) отдельные категории населения Западно-Сибирского и Восточно- Сибирского краёв — по постановлениям краевых исполнительных комитетов;
г) отдельные категории населения в Якутской АССР — по постановлению Совета народных комиссаров этой республики;
д) отдельные категории населения автономной области Коми (зырян) — по постановлению областного исполнительного комитета;
е) постоянное население островов Северного Ледовитого океана;
ж) всё трудовое население Мурманского округа Ленинградской области;
з) в Ачикулакском, Кара-Ногайском и Кизлярском районах Дагестанской АССР — трудовые хозяйства ногайцев, кара-ногайцев и туркмен, облагаемый доход которых не превышает 400 рублей на хозяйство;
и) население Горно-Бадахшанской автономной области Таджикской ССР, за исключением тех местностей, в которых Совет народных комиссаров Таджикской ССР найдёт обложение сельско-хозяйственным налогом целесообразным. Для этих местностей Совету народных комиссаров Таджикской ССР разрешается устанавливать дополнительные льготы, не предусмотренные настоящим положением.
76. Освобождаются от обложения заработки, полученные на лесозаготовках, сплаве и торфоразработках.
77. Заработок старателей освобождается от обложения. Хозяйства старателей из числа местных крестьян, работающих на старательских работах со своими лошадьми, освобождаются от налога.
78. Освобождается от обложения доход, получаемый от сбора:
а) кедровых орехов;
б) утильсырья и металлолома;
в) живицы.
Эта льгота предоставляется при условии обязательной сдачи всего сбора государственным или кооперативным организациям.
79. Хозяйства, пострадавшие от стихийных бедствий, освобождаются полностью или частично от налога районными налоговыми комиссиями в зависимости от размера ущерба, понесённого хозяйством, и от мощности хозяйства.
80. Полностью освобождаются от налога семьи сельских активистов, пострадавших от кулацкой мести в борьбе за социалистическое переустройство деревни и за сохранение общественной собственности.
81. Полностью освобождаются от налога семьи работников леса, убитых во время или в связи с исполнением ими своих служебных обязанностей по охране государственного имущества.
82. Хозяйства тех лиц, которые приняли на себя опеку и попечительство над сиротами и их имуществом, освобождаются на 3 года со времени учреждения опеки и попечительства от уплаты налога по доходам от земельных участков, предоставленных на долю опекаемых, и от скота, принадлежащего опекаемым.
Эти льготы применяются только в тех случаях, когда опекуны и попечители проживают вместе с сиротами и хозяйство их ведётся совместно.
Д. Сроки уплаты налога трудовыми единоличными хозяйствами.
83. Трудовые единоличные хозяйства уплачивают налог в те же сроки, какие установлены для колхозников (ст.ст. 40 и 41).
РАЗДЕЛ V.
ОБЛОЖЕНИЕ КУЛАЦКИХ ХОЗЯЙСТВ
84. Все кулацкие хозяйства облагаются по их действительной доходности в индивидуальном порядке, а не по нормам.
Правительства союзных республик должны установить тщательное наблюдение за тем, чтобы все кулацкие хозяйства были полностью выявлены, обложены в индивидуальном порядке, и чтобы суммы налога с них были взысканы полностью и в срок, а также за тем, чтобы ни в коем случае не допускалось обложение в индивидуальном порядке трудовых единоличных хозяйств.
85. Признаки кулацких хозяйств устанавливаются советами народных комиссаров союзных республик и по их поручению советами народных комиссаров автономных республик, краевыми и областными исполнительными комитетами применительно к местным условиям.
При этом должно быть предусмотрено обязательное обложение в индивидуальном порядке:
а) хозяйств, занимающихся систематической спекуляцией (скупка-продажа) и наживающихся на этом за счёт рабочих и крестьян;
б) хозяйств, злостно не выполняющих заданных им планов посева и других установленных законом государственных обязательств, если они не относятся к определённо бедняцким хозяйствам.
86. Сельские советы составляют списки хозяйств, облагаемых в индивидуальном порядке, и определяют размер их дохода.
Составленные сельскими советами списки должны быть обсуждены собраниями колхозников и актива единоличников.
Окончательное утверждение списков хозяйств, облагаемых в индивидуальном порядке, и их дохода производится районными исполнительными комитетами, которые в случае сомнений в правильности привлечения того или иного хозяйства к индивидуальному обложению, а также в правильности определения дохода производят обследование хозяйств.
87. Все доходы от неземледельческих заработков включаются в облагаемый доход кулацкого хозяйства полностью.
88. Налог с кулацких хозяйств, доход которых не превышает 1.000 рублей, взимается по твёрдой ставке в размере 350 рублей на хозяйство. С кулацких хозяйств, имеющих более 1.000 рублей дохода, налог исчисляется по следующей таблице ставок:
| Размер дохода | Размер налога |
| Свыше 1000 р. до 3000 р. | 350 р. + 50 к. с каждого руб. дохода сверх 1000 р. |
| „ 3000 р. до 6000 р. | 1350 р. + 60 к. „ „ „ „ 3000 р. |
| „ 6000 р. | 3150 р. + 70 к. „ „ „ „ 6000 р. |
89. Хозяйства, обложенные налогом в индивидуальном порядке, не имеют права ни на какие льготы по налогу.
90. В кулацких хозяйствах промысловый налог взимается наряду с сельскохозяйственным налогом со всех промыслов, которые по закону о промысловом налоге подлежат обложению как в процентном отношении к обороту, так и по твёрдым ставкам.
91. Кулаки, ведущие сельское хозяйство на городских землях, облагаются или сельско-хозяйственным, или подоходным налогом — по решению городского совета (ст. 44).
92. Хозяйства, облагаемые налогом в индивидуальном порядке, уплачивают налог в один срок, устанавливаемый советом народных комиссаров союзной республики.
93. Те из раскулаченных хозяйств, у которых не имеется скрытых доходов, капиталов и имущества, облагаются налогом на общих основаниях с единоличными трудовыми хозяйствами, но не имеют права на какие-либо льготы.
94. Хозяйства, в состав которых входят лица, лишённые избирательных прав по своей прошлой деятельности (бывшие жандармы, чины полиции и т. д.), если у них нет признаков для обложения в индивидуальном порядке, не пользуются никакими льготами по налогу, а сумма налога, исчисленная с них на общих основаниях (ст. 56), удваивается.
РАЗДЕЛ VI.
ОРГАНЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГА, ПОРЯДОК ПОДАЧИ И РАССМОТРЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЙ И ЖАЛОБ.
95. Законодательство союзных республик устанавливает, на какие местные органы возлагается проведение налога, в частности составление списка плательщиков, учёт источников дохода, исчисление облагаемого дохода и окладов налога, составление и вручение окладных листов и приём платежей по налогу.
Законодательство союзных республик устанавливает также состав, права и обязанности налоговых комиссий.
96. На районные исполнительные комитеты и сельские советы (а в подлежащих случаях и на городские советы), возлагается ответственность за правильный и своевременный учёт данных, необходимых для исчисления налога, за правильное исчисление облагаемого дохода и налога, за вручение окладных листов, за своевременное и полное взимание налога.
97. Все учреждения, организации и предприятия (государственные, кооперативные и частные) обязаны предъявлять налоговым органам, районным исполнительным комитетам и сельским советам по их требованию сведения о суммах, выплаченных плательщиками налога.
98. Заявления и жалобы колхозов по налогу подаются в районный финансовый отдел, который обязан не позднее чем в 3-дневный срок передать их со своим заключением на рассмотрение районной налоговой комиссии.
Решения районных налоговых комиссий могут быть обжалованы в краевой или областной финансовый отдел, а в союзных республиках, не имеющих краевого и областного деления, и в автономных республиках — в народный комиссариат финансов.
Решения краевых и областных финансовых отделов и народных комиссариатов финансов союзных и автономных республик являются окончательными.
99. Все заявления и жалобы колхозников и единоличников по налогу подаются в сельские советы, которые обязаны немедленно передать их на рассмотрение сельских налоговых комиссий.
Решения сельских налоговых комиссий могут быть обжалованы в районные налоговые комиссии, решения которых являются окончательными.
100. Для подачи заявлений и жалоб устанавливаются следующие сроки:
а) жалобы на неправильный учёт источников дохода, на определение дохода и исчисление налога, а также заявления о предоставлении льгот, кроме льгот по стихийным бедствиям, должны быть поданы не позднее 10-дневного срока со дня вручения плательщику окладного листа;
б) заявления о предоставлении льгот по стихийным бедствиям, если бедствие произошло до учёта источников дохода, подаются к началу учёта; в остальных случаях заявления подаются в течение 10 дней со времени происшедшего стихийного бедствия.
101. Заявления и жалобы должны быть рассмотрены не позднее десятидневного срока со дня их подачи.
102. Подача заявлений и жалоб не приостанавливает взыскания налога. В тех случаях, когда вынесено решение в пользу плательщика, неправильно взысканные суммы должны быть возвращены в 10-дневный срок.
РАЗДЕЛ VII.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ.
103. За сокрытие облагаемых источников дохода плательщики штрафуются в административном порядке или привлекаются к ответственности по суду.
Штраф налагается сельским советом. Штраф за сокрытие облагаемых источников дохода не должен превышать больше чем в 2 раза сумму налога.
Постановление сельского совета о наложении штрафа может быть обжаловано в районный исполнительный комитет, решение которого является окончательным.
104. За дачу неправильных сведений, необходимых для исчисления налога с колхозов, на виновных лиц налагается штраф в размере до 25 рублей.
105. К плательщикам, не уплатившим налога в срок, применяются меры, предусмотренные положением о взыскании налогов и неналоговых платежей.
В частности, имущество неплательщиков описывается и продаётся, а за просрочку взимается пеня в следующем размере: с колхозов — 0,1 проц., с колхозников и единоличных трудовых хозяйств — 0,2 проц., с кулацких хозяйств — 1 проц. за каждый день просрочки.
РАЗДЕЛ VIII.
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПОСТУПЛЕНИЙ СЕЛЬСКО-ХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА.
106. Все поступления налога обращаются в местные бюджеты с соблюдением следующих правил:
а) не менее 20 проц. поступлений налога на территории данного сельского совета обращаются непосредственно в сельский бюджет;
б) в районах, непосредственно подчинённых правительствам союзных республик, все поступления налога распределяются между сельскими и районными бюджетами;
в) в районах, входящих в состав автономной республики, края или области, из поступлений налога часть, не превышающая 50 проц. по каждому району, обращается в бюджет автономной республики, края или области, а остальная часть распределяется между районными и сельскими бюджетами;
г) поступления налога с городских земель обращаются полностью в городской бюджет.
РАЗДЕЛ IX.
ПОСТАНОВЛЕНИЯ И ИНСТРУКЦИИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ НАСТОЯЩЕГО ПОЛОЖЕНИЯ.
107. Не позднее 10 июня 1933 года должны быть опубликованы все постановления законодательных органов союзных республик и местных исполнительных комитетов, предусмотренные настоящим положением.
108. Издание инструкции по применению настоящего положения возлагается на Народный комиссариат финансов Союза ССР.
Председатель ЦИК Союза ССР М. Калинин.
Председатель СНК Союза ССР В. Молотов (Скрябин).
И. о. Секретаря ЦИК Союза ССР А. Медведев.
Москва, Кремль. 25 мая 1933 г. № 68/1037.
Опубликовано в № 133 Известий ЦИК Союза ССР и ВЦИК от 26 мая 1933 г.