19. Закон о подоходном налоге с населения

 

19. ЗАКОН О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С НАСЕЛЕНИЯ.

Принят Верховным Советом СССР (на VI сессии) 4 апреля 1940 г. (“Ведомости Верховного Совета СССР” 1940 г. № 12).

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.

Статья 1. Подоходным налогом облагаются рабочие, служащие, литераторы, работники искусств, кустари, ремесленники и другие граждане, имеющие самостоятельные источники дохода на территории СССР.

Статья 2. Освобождаются от обложения налогом:

а) Герои Советского Союза, граждане, награжденные орденами СССР или почетным революционным оружием, и герои труда — по получаемой заработной плате.

По доходам от других источников эти граждане освобождаются от налога, если их доход не превышает 6.000 руб. в год, а при доходе больше 6.000 руб. в год из облагаемого дохода исключаются 6.000 руб.;

б) военнослужащие и военнообязанные — по денежному довольствию, получаемому в Рабоче-Крестьянской Красной Армии, Рабоче-Крестьянском Военно-Морском Флоте, пограничных и внутренних войсках НКВД;

в) рабочие и служащие, получающие заработную плату не свыше 150 руб. в месяц;

г) старатели золотой и платиновой промышленности, старатели предприятий по добыче и переработке олова и других редких металлов — по заработку на старательских работах;

д) учащиеся-стипендиаты, получающие стипендию не свыше 210 руб. в месяц, — по этой стипендии;

е) некооперированные кустари и ремесленники, владельцы строений и другие граждане, доход которых не превышает 600 руб. в год;

ж) пенсионеры — по получаемой ими пенсии.

Статья 3. Народному Комиссариату финансов СССР и народным комиссариатам финансов союзных республик предоставляется право устанавливать дополнительные льготы по налогу для отдельных плательщиков и групп плательщиков.

Народным комиссариатам финансов автономных республик, краевым и областным финансовым отделам предоставляется право устанавливать льготы для отдельных плательщиков.

Статья 4. Подоходным налогом не облагаются доходы, подлежащие обложению сельскохозяйственным налогом.

II. ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОЧИХ И СЛУЖАЩИХ.

Статья 5. С рабочих и служащих налог взимается ежемесячно по их заработку за истекший месяц в следующих размерах:

Размер месячного заработка	Месячная сумма налога
от 151 руб. до 200 руб.	1 руб. 20 коп. + 3% с суммы, превышающей 150 руб.
от 201 руб. до 300 руб.	2 руб. 70 коп. + 3,3% с суммы, превышающей 200 руб.
от 301 руб. до 500 руб.	6 руб. 00 коп. + 4% с суммы, превышающей 300 руб.
от 501 руб. до 700 руб.	14 руб. 00 коп. + 5%. с суммы, превышающей 500 руб.
от 701 руб. до 1.000 руб.	24 руб. 00 коп. + 6% с суммы, превышающей 700 руб.
от 1.001 руб. и выше	42 руб. 00 коп. + 7% с суммы, превышающей 1.000 руб.

Статья 6. В состав облагаемого налогом месячного заработка рабочих и служащих включаются все суммы заработка, полученного ими в истекшем месяце, как-то: основная заработная плата, выплаты за сверхурочные и сдельные работы, персональные надбавки, премии, выплачиваемые при премиально-поощрительной оплате труда, компенсация за неиспользованный отпуск и т. д.

Статья 7. В состав облагаемого налогом месячного заработка рабочих и служащих при исчислении налога не включаются:

а) единовременные премии и награды рабочим и служащим за особые достижения и заслуги, выплачиваемые по приказам администрации;

б) суммы, выплачиваемые на основании действующего законодательства о труде в возмещение расходов по командировкам и при направлении на работу в другие местности;

в) суммы, выплачиваемые медицинским, ветеринарным и зоотехническим работникам и работникам просвещения, проживающим в сельских местностях и рабочих поселках, взамен предоставления им бесплатных квартир в натуре;

г) всякого рода натуральные выдачи, не входящие в состав заработной платы рабочих и служащих, а также выплачиваемые взамен этих выдач денежные суммы;

д) пособия по временной нетрудоспособности, выходные пособия и т. п.;

е) суммы, выплачиваемые рабочим и служащим на амортизацию принадлежащих им инструментов.

Статья 8. С заработков рабочих и служащих по совместительству (не по месту основной работы) и от выполнения временных работ налог исчисляется отдельно по каждому месту работы. Необлагаемый минимум (ст. 2) для этих заработков не применяется и с заработков до 150 рублей в месяц налог исчисляется в размере 0,8% от суммы месячного заработка.

Статья 9. Для рабочих и служащих, имеющих на иждивении более трех человек, размер налога по месту основной работы понижается на 30%.

Указанная льгота предоставляется на основании справки домоуправления или исполнительного комитета сельского совета депутатов трудящихся о количестве иждивенцев. Справки представляются ежегодно.

Статья 10. Налог с рабочих и служащих исчисляется предприятиями, учреждениями и организациями и ежемесячно удерживается из заработной платы за вторую половину месяца.

Народным комиссариатам финансов союзных и автономных республик, краевым и областным финансовым отделам предоставляется право разрешать в отдельных случаях по ходатайствам, предприятий, учреждений и организаций производить удержание налога из заработной платы следующего месяца.

Статья 11. Предприятия, учреждения и организации одновременно с получением из учреждений банка сумм на выдачу заработной платы перечисляют на счет бюджета суммы налога, подлежащие удержанию с рабочих и служащих.

Организации, не имеющие расчетных счетов в учреждениях банка, удержанные с рабочих и служащих суммы налога вносят в учреждения банка на следующий день после удержания.

Статья 12. Предприятия, учреждения и организации обязаны ежеквартально представлять в районные (городские) финансовые отделы отчет об удержании налога с рабочих и служащих по форме и в сроки, устанавливаемые Народным Комиссариатом Финансов СССР.

Статья 13. На одинаковых основаниях с рабочими и служащими облагаются налогом:

а) учащиеся, получающие стипендии свыше 210 руб. в месяц, и аспиранты;

б) адвокаты — по вознаграждению, получаемому за работу в юридических консультациях.

Статья 14. На одинаковых основаниях с рабочими и служащими, но с увеличением размера налога на 10%, облагаются:

а) кооперированные кустари и ремесленники, работающие в общих мастерских артелей;

б) кооперированные кустари и ремесленники, а также рабочие и служащие — по заработкам, получаемым от артелей и предприятий за работу у себя на дому, если они не производят работы для отдельных граждан, не применяют в промысле собственного материала и не используют в своей работе специального оборудования (машин, кроме швейных, станков и т. п.);

в) члены транспортных промыслово-кооперативных артелей, у которых рабочий скот обобществлен.

Статья 15. По ставкам, установленным для обложения заработной платы рабочих и служащих, облагаются налогом:

а) граждане, получающие вознаграждение за свои изобретения, на которые выданы авторские свидетельства, а также граждане, получающие вознаграждение за технические и организационные усовершенствования;

б) граждане, сдающие заготовителям пушное и меховое сырье, по заработку от сдачи сырья заготовителям.

III. ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ ЗАРАБОТКОВ ЛИТЕРАТОРОВ И РАБОТНИКОВ ИСКУССТВ.

Статья 16. С заработков литераторов и работников искусств (в том числе и артистов по заработку вне постоянного места работы) налог взимается по каждому месту выплаты заработка в следующих размерах:

Размер годового заработка	Сумма налога
до 1.800 руб.	0,8% от суммы заработка
от 1.801 руб. до 2.400 руб.	14 руб. 40 коп. + 3% с суммы, превышающей 1.800 руб.
от 2.401 руб. до 3.600 руб.	32 руб. 40 коп. + 3,3% с суммы, превышающей 2.400 руб.
от 3.601 руб. до 6.000 руб.	72 руб. 00 коп. + 4% с суммы, превышающей 3.600 руб.
от 6.001 руб. до 8.400 руб.	168 руб. 00 коп. + 5% с суммы, превышающей 6.000 руб.
от 8.401 руб. до 12.000 руб.	288 руб. 00 коп. + 6% с суммы, превышающей 8.400 руб.
от 12.001 руб. до 20.000 руб.	504 руб. 00 коп. + 7% с суммы, превышающей 12.000 руб.
от 20.001 руб. до 30.000 руб.	1.064 руб. 00 коп. + 8% с суммы, превышающей 20.000 руб.
от 30.001 руб. до 50.000 руб.	1.864 руб. 00 коп. + 10% с суммы, превышающей 30.000 руб.
от 50.001 руб. до 70.000 руб.	3.864 руб. 00 коп. + 12% с суммы, превышающей 50.000 руб.
от 70.001 руб. до 100.000 руб.	6.264 руб. 00 коп. + 17% с суммы, превышающей 70.000 руб.
от 100.001 руб. до  150.000 руб.	11.364 руб. 00 коп. + 25% с суммы, превышающей 100.000 руб.
от 150.001 руб. до 200.000 руб.	23.864 руб. 00 коп. + 35% с суммы, превышающей 150.000 руб.
от 200.001 руб. до 300.000 руб.	41.364 руб. 00 коп. + 45% с суммы, превышающей 200.000 руб.
от 300.001 руб. и выше	86.364 руб. 00 коп. + 50% с суммы, превышающей 300.000 руб.

Статья 17. Налог с литераторов и работников искусств исчисляется и удерживается предприятиями, учреждениями и организациями при выплате им заработка. При каждой последующей выплате производится перерасчет налога по общей сумме выплат, произведенных в текущем году.

Установленный статьей 2 необлагаемый минимум при обложении заработков литераторов и работников искусств не применяется.

IV. ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ОТ НЕКООПЕРИРОВАННЫХ КУСТАРНО-РЕМЕСЛЕННЫХ ПРОМЫСЛОВ, СТРОЕНИЙ, ОТ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА В ГОРОДАХ И ДРУГИХ ДОХОДОВ ОТ РАБОТЫ НЕ ПО НАИМУ.

Статья 18. С доходов от некооперированных кустарно-ремесленных промыслов, строений, от сельского хозяйства в городах и рабочих поселках и с других доходов, кроме облагаемых в порядке ст.ст. 5, 13, 14, 15, 16 и 22 налог, взимается в следующих размерах:

Размер годового дохода	Сумма налога
до 1.200 руб.	4% с суммы дохода
от 1.201 руб. до 1.800 руб.	48 руб. + 6% с суммы, превышающей 1.200 руб.
от 1.801 руб. до 2.400 руб.	84 руб. + 10% с суммы, превышающей 1.800 руб.
от 2.401 руб. до 3.600 руб.	144 руб. + 14% с суммы, превышающей 2.400 руб.
от 3.601 руб. до 4.800 руб.	312 руб. + 18% с суммы, превышающей 3.600 руб.
от 4.801 руб. до 6.000 руб.	528 руб. + 23% с суммы, превышающей 4.800 руб.
от 6.001 руб. до 8.400 руб.	804 руб. + 30% с суммы, превышающей 6.000 руб.
от 8.401 руб. до 12.000 руб.	1.524 руб. + 38% с суммы, превышающей 8.400 руб.
от 12.001 руб. до 18.000 руб.	2.892 руб. + 46% с суммы, превышающей 12,000 руб.
от 18.001 руб. до 24.000 руб.	5.652 руб. + 55% с суммы, превышающей 18.000 руб.
от 24.001 руб. и выше	8.952 руб. + 60% с суммы, превышающей 24.000 руб.

Статья 19. При обложении налогам некооперированных кустарей, производящих изделия из собственного материала, а также извозчиков, работающих на своих лошадях, волах, верблюдах и т. п., размер налога повышается на 35%, а при обложении служителей религиозных культов и других лиц, имеющих нетрудовые доходы, — на 40%.

Статья 20. На одинаковых основаниях с некооперированными кустарями и ремесленниками, но без увеличения размера налога на 35%, облагаются налогом:

а) кооперированные кустари и ремесленники, а также рабочие и служащие по доходам, получаемым от артелей и предприятий за работу у себя на дому, если они помимо артелей и предприятий производят работу для отдельных граждан, или применяют в промысле собственный материал, либо используют в своей работе специальное оборудование (машины, кроме швейных, станки и т. п.);

б) члены транспортных промыслово-кооперативных артелей, у которых рабочий скот не обобществлен.

Статья 21. Доходы от сельского хозяйства в городах и рабочих поселках облагаются подоходным налогом.

Облагаемый доход от сельского хозяйства определяется по нормам доходности, установленным для обложения сельскохозяйственным налогом в смежных районах.

В облагаемый доход от сельского хозяйства включаются также и суммы, полученные от продажи сельскохозяйственных продуктов.

У рабочих и служащих, у которых подсобное сельское хозяйство не превышает размеров, разрешенных Уставом сельскохозяйственной артели для колхозников соответствующего района, суммы, полученные от продажи сельскохозяйственных продуктов, в облагаемый доход не включаются.

Статья 22. С заработков от частной практики врачей, фельдшеров, адвокатов, преподавателей и других лиц — подоходный налог взимается в следующих размерах:

Размер годового дохода	Оклады налога
до 1.000 руб.	1% суммы дохода
Свыше 1.000 руб. до 2.000 руб.	10 руб. + 1.5% с суммы, превышающей 1.000 руб.
Свыше 2.000 руб. до 3.000 руб.	25 руб. + 3,3% с суммы, превышающей 2.000 руб.
Свыше 3.000 руб. до 4.000 руб.	58 руб. + 3,7% с суммы, превышающей 3.000 руб.
Свыше 4.000 руб. до 5.000 руб.	95 руб. + 4,5% с суммы, превышающей 4.000 руб.
Свыше 5.000 руб. до 6.000 руб.	140 руб. + 7,5% с суммы, превышающей 5.000 руб.
Свыше 6.000 руб. до 8.000 руб.	215 руб. + 13% с суммы, превышающей 6.000 руб.
Свыше 8.000 руб. до 10.000 руб.	475 руб. + 20% с суммы, превышающей 8.000 руб.
Свыше 10.000 руб. до 12.000 руб.	875 руб. + 25% с суммы, превышающей 10.000 руб.
Свыше 12.000 руб. до 15.000 руб.	1.375 руб. + 30% с суммы, превышающей 12.000 руб.
Свыше 15.000 руб. до 20.000 руб.	2.275 руб. + 34% с суммы, превышающей 15.000 руб.
Свыше 20.000 руб. и выше	3.975 руб. + 38% с суммы, превышающей 20.000 руб.

Статья 23. Налог исчисляется по общему доходу от всех источников, кроме доходов граждан, облагаемых в порядке ст.ст. 5, 13, 14, 15, 16 и 22.

Облагаемым доходом считается разность между валовым доходом (в денежной и натуральной форме) и расходами, связанными с извлечением дохода.

Доходы, получаемые в натуральной форме (сельскохозяйственными продуктами, топливом, кустарными изделиями и т. п.), учитываются при определении облагаемого дохода по местным рыночным ценам.

Статья 24. В облагаемый доход не включаются и не облагаются налогом:

а) выигрыши по облигациям государственных займов СССР и проценты по этим облигациям, а также выигрыши по лотереям, разрешенным правительством;

б) проценты по вкладам в государственные трудовые сберегательные кассы;

в) страховое вознаграждение, получаемое плательщиком на основании правил личного и имущественного страхования;

г) государственное пособие многодетным матерям;

д) суммы, вырученные от продажи принадлежащего плательщику имущества;

е) суммы, полученные в порядке наследования и дарения;

ж) суммы, полученные в виде материальной помощи;

з) алименты.

Статья 25. Обложение налогом в порядке ст.ст. 18 и 22 производится районными (городскими) финансовыми отделами по месту жительства плательщика, а если промысел находится в другом районе — по месту нахождения промысла.

Статья 26. Плательщики, перечисленные в ст.ст. 18, 19, 20, 21 и 22, уплачивают налог в следующем порядке:

а) в каждом квартале вносится по 25% годового оклада налога, исчисленного по доходам за предыдущий год, а плательщики, впервые привлекаемые к обложению, — по 25% оклада, исчисленного по предположительному доходу за текущий год;

б) по истечении года или по прекращении существования источника дохода годовой оклад налога исчисляется по фактически полученному доходу, и разница между этими окладами и уплаченными суммами налога довзыскивается или возвращается плательщикам в 15‑дневный срок.

Статья 27. Предприятия, учреждения и организации при выплате заработка извозчикам удерживают в счет налога 25% от выплачиваемой суммы заработка и ежедекадно перечисляют удержанные суммы в учреждения банка для зачисления в бюджет.

Суммы, удержанные предприятиями, учреждениями и организациями, засчитываются районными (городскими) финансовыми отделами в погашение исчисленных платежей налога, подлежащих уплате в общеустановленные сроки.

Статья 28. Для уплаты налога устанавливаются следующие четыре срока: 15 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.

Статья 29. Плательщики, своевременно не обложенные налогом, привлекаются к налогу не более чем за два предшествующих года.

Пересмотр неправильно произведенного обложения допускается также не более как за два предшествующих года.

V. ПОРЯДОК УЧЕТА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ИХ ДОХОДОВ.

Статья 30. Учет плательщиков и определение их доходов производится на основании:

а) деклараций плательщиков, ежегодно подаваемых ими финансовым органам к 15 января;

б) сведений, представляемых финансовым органам предприятиями, учреждениями и организациями, а также управляющими домами и владельцами строений в порядке и в сроки, устанавливаемые Народным Комиссариатом финансов СССР;

в) материалов обследования промыслов и занятий и других имеющихся сведений о доходах плательщиков.

Статья 31. Должностным лицам финансовых органов предоставляется право:

а) проверки документов предприятий, учреждений и организаций по исчислению и удержанию налога, а также и по сдаче в бюджет удержанных сумм налога;

б) проверки документов предприятий, учреждений и организаций, обязанных представлять финансовым органам сведения, необходимые для обложения налогом (ст. 30);

в) беспрепятственного входа в помещения, где производятся промыслы, проверки относящихся к этим промыслам и занятиям документов и осмотра запасов сырья, материалов и готовых изделий.

VI. ВЗЫСКАНИЯ ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНА О НАЛОГЕ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГА.

Статья 32. За неудержание либо неправильное удержание налога с рабочих, служащих, литераторов, работников искусств, за неудержание или неправильное удержание авансовых платежей с граждан, занимающихся извозом, а также за несвоевременную сдачу в учреждения банка удержанных сумм главные (старшие) бухгалтера предприятий, учреждений и организаций подвергаются штрафу не свыше 100 рублей.

Статья 33. За несвоевременное представление финансовым органам отчетов об удержании налога с рабочих и служащих, а также за несвоевременное или неполное представление сведений, необходимых для обложения налогом других граждан, лица, ответственные за представление сведений и отчетов, подвергаются штрафу не свыше 100 рублей.

Представление заведомо неверных сведений влечет за собой ответственность в уголовном порядке.

Статья 34. За неподачу в срок деклараций плательщики подвергаются штрафу не свыше 200 рублей.

Показание в декларации заведомо неверных сведений влечет за собой ответственность в уголовном порядке.

Статья 35. Наложение штрафов и возбуждение дел о привлечении к уголовной ответственности за нарушение настоящего закона возлагается на заведующих районными (городскими) финансовыми отделами.

Статья 36. В случаях неуплаты налога в установленные сроки в отношении недоимщиков принимаются меры взыскания:

а) за просрочку платежа взимается пеня в размере 0,2% за каждый день просрочки;

б) по истечении срока уплаты налога составляется опись имущества недоимщика, и дело о неуплате налога передается в народный суд, по решению которого производится изъятие имущества неплательщика в количестве, необходимом для погашения недоимок;

в) при наличии неоднократных случаев неплатежа налога недоимщики привлекаются к уголовной ответственности.

Статья 37. Подача заявлений и жалоб не приостанавливает взыскания налога.

В тех случаях, когда вынесено решение в пользу плательщика, неправильно взысканные суммы и изъятое имущество должны быть возвращены в 10‑дневный срок.

В случае невозможности возвратить имущество вследствие его продажи, должна быть возмещена его стоимость в размере сумм, фактически вырученных от реализации.

Статья 38. Инструкция по применению настоящего закона издается Народным Комиссариатом Финансов СССР.

Статья 39. Настоящий закон вводится в действие с 1 января 1940 г.

Первое удержание налога с рабочих и служащих (и приравненных к ним плательщиков) на основании этого закона производится из заработной платы за вторую половину мая 1940 г.

Статья 40. В Волынской, Дрогобычской, Львовской, Ровенской, Станиславской и Тарнопольской областях Украинской ССР и в Барановичской, Белостокской, Брестской, Вилейской и Пинской областях Белорусской ССР с заработной платы рабочих и служащих, с заработков литераторов и работников искусств, а также с доходов врачей, фельдшеров, адвокатов и других лиц от частной практики — налог взимается на основании настоящего закона.

По доходам граждан от других источников налог взимается в этих областях в порядке, установленном постановлением СНК СССР от 19 марта 1940 года № 370.

Статья 41. С введением в действие настоящего закона считать утратившими силу:

а) статью 15 постановления ЦИК и СНК СССР от 8 мая 1929 г. “О золотой и платиновой промышленности и о хранении и обращении золота и платины” (Собр. Зак. СССР 1929 г. № 33, ст. 292; 1930 г. № 41, ст. 426; 1932 г. № 59, ст. 349);

б) статью 28 постановления ЦИК и СНК СССР от 12 августа 1930 г. о льготах для лиц, работающих в отдаленных местностях CCCP и вне крупных городских поселений (Собр. Зак. СССР 1930 г. № 41, ст. 427);

в) статью 94 утвержденного постановлением ЦИК и СНК СССР 9 апреля 1931 г. положения об изобретениях и технических усовершенствованиях (Собр. Зак. СССР 1931 г. № 21, ст. 181);

г) статью 12 утвержденного постановлением ЦИК и СНК СССР 17 сентября 1932 г. положения о взыскании налогов и неналоговых платежей (Собр. Зак. СССР 1932 г. № 69, ст. 410‑б);

д) положение о подоходном налоге с частных лиц от 17 мая 1934 г. (Собр. Зак. СССР 1934 г. № 27, ст. 211‑б; 1935 г. № 4, ст. 30; 1936 г. № 1, ст. 4 и № 2, ст. 18 и 1937 г. № 18, ст. 64 и № 19, ст. 72);

е) статью 2 постановления СНК СССР и ЦК ВКП(б) от 13 июля 1934 г. № 1646/690 о снижении ставок подоходного налога и сбора на нужды жилищного и культурно-бытового строительства для рабочих, инженеров, техников, служащих и младшего обслуживающего персонала, работающих на особорежимных заводах оборонной промышленности;

ж) постановление СНК СССР от 14 апреля 1935 г. “Об освобождении премий, выплачиваемых рабочим и служащим, от подоходного налога и от сбора на нужды жилищного и культурно-бытового строительства” (Собр. Зак. СССР 1935 г. № 22, ст. 170).

Статья 42. Предложить советам народных комиссаров союзных республик внести в законодательство республик изменения, вытекающие из настоящего закона.